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含鋼鋁成分衍生品關(guān)稅計(jì)算規(guī)則及案例解析

來自:Admin發(fā)布時(shí)間:2025-6-6

一、關(guān)稅政策背景與核心規(guī)則

根據(jù)美東時(shí)間 6 月 4 日生效的新關(guān)稅政策,針對(duì)消費(fèi)用途的鋼鐵、鋁制品及其衍生品(含直接進(jìn)口和保稅倉提取消費(fèi)場景),關(guān)稅稅率按原產(chǎn)國區(qū)分如下:

  • 非英國原產(chǎn):統(tǒng)一適用 50% 關(guān)稅稅率(覆蓋鋼鐵、鋁制品及其衍生品)。
  • 英國原產(chǎn):適用 25% 關(guān)稅稅率。對(duì)于含鋼、鋁成分的衍生品,需根據(jù)商品中鋼鐵 / 鋁的價(jià)值占比拆分計(jì)算關(guān)稅。若商品成分包含鋼鐵 / 鋁及其他非相關(guān)材料,僅對(duì)鋼鐵 / 鋁部分的價(jià)值按對(duì)應(yīng)稅率征稅,非相關(guān)部分價(jià)值不征稅。

二、含鋼鋁衍生品關(guān)稅計(jì)算邏輯

核心原則:按商品中鋼鐵 / 鋁成分的價(jià)值占比,拆分應(yīng)稅部分與非應(yīng)稅部分。計(jì)算公式\(\text{關(guān)稅金額} = \text{貨值總額} \times \text{鋼鐵/鋁成分占比} \times \text{對(duì)應(yīng)關(guān)稅稅率}\)

  • 關(guān)鍵變量
    1. 貨值總額:商品的總價(jià)值(需為申報(bào)時(shí)的完稅價(jià)格)。
    2. 鋼鐵 / 鋁成分占比:鋼鐵或鋁在商品中的價(jià)值比例(需根據(jù)實(shí)際成分拆分,如案例中鋼鐵含量為 40%)。
    3. 對(duì)應(yīng)關(guān)稅稅率:根據(jù)原產(chǎn)國確定(非英國原產(chǎn) 50%,英國原產(chǎn) 25%)。

三、案例解析:以 8431.31.00.20 海關(guān)編碼商品為例

(一)案例基礎(chǔ)信息
  • 原產(chǎn)國:中國(非英國,適用 50% 稅率)。
  • 貨值總額:10,000 美元。
  • 成分構(gòu)成
    • 鋼鐵含量:40%(對(duì)應(yīng)價(jià)值 4,000 美元)。
    • 非鋼鐵部分:60%(對(duì)應(yīng)價(jià)值 6,000 美元)。
(二)關(guān)稅計(jì)算步驟
  1. 拆分應(yīng)稅與非應(yīng)稅部分
    • 鋼鐵部分(應(yīng)稅):4,000 美元(需按 50% 稅率征稅)。
    • 非鋼鐵部分(非應(yīng)稅):6,000 美元(不征稅)。
  2. 計(jì)算鋼鐵部分關(guān)稅\(\text{關(guān)稅金額} = 4,000 \, \text{美元} \times 50\% = 2,000 \, \text{美元}\)
  3. 總關(guān)稅金額:2,000 美元(僅鋼鐵部分征稅,非鋼鐵部分免稅)。
(三)結(jié)果說明

該商品需繳納關(guān)稅 2,000 美元,占貨值總額的 20%(實(shí)際稅負(fù)由鋼鐵成分占比決定)。

四、關(guān)鍵注意事項(xiàng)

        成分申報(bào)要求

    • 進(jìn)口商需在報(bào)關(guān)時(shí)提供詳細(xì)的成分分析報(bào)告,明確鋼鐵 / 鋁的價(jià)值占比(如材質(zhì)證明、供應(yīng)鏈發(fā)票等)。
    • 若無法準(zhǔn)確拆分成分占比,海關(guān)可能按全值適用最高稅率(如 50%)征稅。
    • 原產(chǎn)地認(rèn)定規(guī)則
    • 英國原產(chǎn)需滿足原產(chǎn)地判定標(biāo)準(zhǔn)(如 “實(shí)質(zhì)性改變” 原則),單純在英國組裝或貼牌可能不被認(rèn)可。衍生品范疇界定
    • 政策中的 “衍生品” 指以鋼鐵 / 鋁為主要原材料加工而成的商品(如機(jī)械零件、建筑構(gòu)件等),需結(jié)合 HS 編碼及海關(guān)歸類規(guī)則判斷。

五、延伸建議

       供應(yīng)鏈優(yōu)化

    • 若進(jìn)口非英國原產(chǎn)商品,可通過調(diào)整配方降低鋼鐵 / 鋁成分占比(如采用替代材料),以減少關(guān)稅成本。
    • 考慮從英國采購或轉(zhuǎn)移部分生產(chǎn)環(huán)節(jié)至英國,以適用較低稅率(需評(píng)估物流、生產(chǎn)成本)。合規(guī)管理
    • 建立成分追溯體系,保留原材料采購發(fā)票、檢測報(bào)告等文件,應(yīng)對(duì)海關(guān)稽查。

    • 關(guān)注美國海關(guān)后續(xù)發(fā)布的政策細(xì)則(如 HS 編碼對(duì)應(yīng)商品的具體解釋),避免歸類爭議。

通過以上規(guī)則和案例可見,含鋼鋁衍生品的關(guān)稅計(jì)算需精準(zhǔn)拆分成分價(jià)值,并嚴(yán)格遵循原產(chǎn)地與稅率匹配原則。企業(yè)需結(jié)合自身供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu),提前規(guī)劃稅務(wù)策略,以降低合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和成本。

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