現(xiàn)就調整鋁材等產(chǎn)品出口退稅政策有關事項公告如下:　　一、取消鋁材、銅材以及化學改性的動、植物或微生物油、脂等產(chǎn)品出口退稅。　　二、將部分成品油、光伏、電池、部分非金屬礦物制品的出口退稅率由13%下調至9%。　三、本公告自2024年12月1日起實施。本公告所列產(chǎn)品適用的出口退稅率以出口貨物報關單注明的出口日期界定。
出口企業(yè)注意事項：
1、注意出口報關單結關日期

依公告所述，取消和降低出口退稅率的生效時間是以報關單上顯示的出口日期在2024年12月1及以后的報關單，該出口日期是指海關的結關時間，如果在這之前已經(jīng)出口了但因艙單或其他問題導致報關單結關日期落在12月1日之后的，那么也需要按本文新公告政策執(zhí)行。故企業(yè)應多加留意此前未結關的、以及在11月底出口的報關單要及時結關。若發(fā)現(xiàn)未結關，及時提供情況說明和報關單等資料申請海關協(xié)助。

附海關總署通關狀態(tài)查詢網(wǎng)址：
http://www.customs.gov.cn/customs/302427/302442/tgzt/index.html

或登錄中國國際貿易單一窗口貨物申報綜合查詢—>報關數(shù)據(jù)查詢：

https://swapp.singlewindow.cn/deskserver/sw/deskIndex?menu_id=dec001&show_id=dec001th06leaf012、取消出口退稅率產(chǎn)品的處理

對于取消退稅的這部分鋁、銅等商品，根據(jù)財稅（2012）39號的規(guī)定適用征稅政策了，即屬于出口應征稅貨物，跟內銷業(yè)務那樣需要正常開具13%稅率的出口發(fā)票申報納稅，開票或者計算銷售額和銷項稅額時應注意按離岸價作為含稅價，需要把離岸價折算為不含稅銷售額并計算銷項稅額，不含稅銷售額=離岸價/1.13，如果是進料加工復出口業(yè)務的，還需要扣除保稅料件后計算不含稅金額，銷項稅額=不含稅銷售額x13%，在申報增值稅時跟內銷業(yè)務那樣填列在附表一的一般計稅欄次，取得購貨專票直接做抵扣勾選并申報抵扣；如果是小規(guī)模，則不含稅銷售額=離岸價/1.01，季度未超過30萬的繼續(xù)享受小微免稅政策。

3、降低出口退稅率之后“征退稅率之差”處理

對于降低退稅率部分商品，在計算出口退稅時會出現(xiàn)征退稅差額，對于這部分征退稅差額，生產(chǎn)企業(yè)需要把本次正式申報退稅的數(shù)據(jù)所產(chǎn)生的征退稅差額即免抵退稅不得免征和抵扣稅額（匯總表第9欄）做進項稅額轉出，填寫在增值稅申報表附表二第18欄進行轉出，注意：一定要先做數(shù)據(jù)自檢確定本次的申報數(shù)據(jù)，然后再申報增值稅，最后再正式申報免抵退稅即提交數(shù)據(jù)。在賬務處理時，生產(chǎn)和外貿企業(yè)需要把征退稅差額部分轉出到主營業(yè)務成本中：

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出